Porcentajes de retención de impuesto a la renta

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PORCENTAJES DE RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA

TABLA DE RETENCIONES EN FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA
DESDE ENERO 2022
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE Porcentajes vigentes Campo Formulario 103 Código del Anexo
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional 10 303 303
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional 8 304 304
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional 8 304 304A
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304B
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304C
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304D
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 8 304 304E
Servicios predomina la mano de obra 2 307 307
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 308
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad 1,75 309 309
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga 1 310 310
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) 2 311 311
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1,75 312 312
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, forestal y carnes en estado natural 1 3120 312A
Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de palma aceitera 1 348 312B
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales 8 314 314A
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas naturales 8 314 314B
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades 8 314 314C
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades 8 314 314D
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra 1,75 319 319
Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1,75 322 322
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) 2 323 323
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente 2 323 323A
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Ahorros Sociedades 2 323 323B1
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo gravados 2 323 323E
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos 0 332 323E2
Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos 2 323 323F
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs 2 323 323G
Rendimientos financieros: obligaciones 2 323 323H
Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones 2 323 323I
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados 2 323 323 M
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos 0 332 323 N
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria 0 332 323 O
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos 2 323 323 P
Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2 323 323Q
Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0 332 323R
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades 2 323 323S
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana 0 332 323T
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de proyectos públicos en asociación público-privada 0 332 323U
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria. 1 324 324A
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria 1 324 324B
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero 1 324 324C
Anticipo dividendos 22 ó 25 325 325
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador 22 ó 25 325 325A
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 326 326
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 327 327
Dividendos distribuidos a sociedades residentes 0 328 328
Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes 0 329 329
Dividendos en acciones (capitalización de utilidades) 0 331 331
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención (incluye régimen RIMPE - Negocios Populares para este caso aplica con cualquier forma de pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito) 0 332 332
Compra de bienes inmuebles 0 332 332B
Transporte público de pasajeros 0 332 332C
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de aviación o marítimas 0 332 332D
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios 0 332 332E
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América 0 332 332F
Pagos con tarjeta de crédito 0 332 332G
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP 0 332 332H
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s) 0 332 332I
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador 10 333 333
Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador 1 334 334
Loterías, rifas, apuestas y similares 15 335 335
Venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 336 336
Venta de combustibles a distribuidores 3/mil 337 337
Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo 1 - 2 3380 338
Impuesto único a la exportación de banano 3 3400 340
Otras retenciones aplicables el 1% (incluye régimen RIMPE - Emprendedores, para este caso aplica con cualquier forma de pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito) 1 343 343
Energía eléctrica 1 343 343A
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares 1,75% 346 343B
Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP 1 343 343C
Otras retenciones aplicables el 2,75% 2,75 3440 3440
Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito / entidades del sistema financiero 2 344 344A
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional 2 344 344B
Otras retenciones aplicables el 8% 8 345 345
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes varios porcentajes 346 346
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital varios porcentajes 346 346A
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones Según art 36 LRTI literal d) 346 346B
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos 0 ó 10 346 346C
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales 0 ó 10 346 346D
Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en etapa de producción / comercialización local o exportación 1 348 34
Otras autoretenciones 1,50 ó 1,75 350 350
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias 25 ó 37 411.422.432 500
Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales 25 ó 37 411.422.432 501
Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías 25 ó 37 410,421,431 501A
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea 0 ó 25 ó 37 411.422.432 503
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso fiscal) o a sociedades sin beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador 25 4050, 4160, 4260 504
Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 4060, 4170 504A
Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la composición societaria 37 4070, 4180, 4280 504B
Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona Natural residente en Ecuador) Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 4270 504C
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador) Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 4270 504D
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 22 ó 25 404.415 504E
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 22, 25 ó 28 425 504F
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 22 ó 25 404.415 504G
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 22, 25 ó 28 425 504H
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 22 ó 25 404.415 504I
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 22, 25 ó 28 425 504J
Pago a no residentes - Rendimientos financieros 25 ó 37 411.422.432 505
Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior 0 ó 25 403,414,424 505A
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno 0 ó 25 403,414,424 505B
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales 0 ó 25 403,414,424 505C
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos 25 402,413,424 505D
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos 25 411.422.432 505E
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros 25 ó 37 411.422.432 505F
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares 25 ó 37 411.422.432 509
Pago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias 25 ó 37 411.422.432 509A
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital 5, 25, 37 411.422.432 510
Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes 25 ó 37 411.422.432 511
Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes 25 ó 37 411.422.432 512
Pago a no residentes - Artistas 25 ó 37 411.422.432 513
Pago a no residentes - Deportistas 25 ó 37 411.422.432 513A
Pago a no residentes - Participación de consejeros 25 ó 37 411.422.432 514
Pago a no residentes - Entretenimiento Público 25 ó 37 411.422.432 515
Pago a no residentes - Pensiones 25 ó 37 411.422.432 516
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos 25 ó 37 411.422.432 517
Pago a no residentes- Funciones Públicas 25 ó 37 411.422.432 518
Pago a no residentes - Estudiantes 25 ó 37 411.422.432 519
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior 25 ó 37 411.422.432 520A
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional 0, 25, 37 411.422.432 520B
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo 0, 25, 37 411.422.432 520D
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad. 0 411.422.432 520E
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa 0, 25, 37 411.422.432 520F
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional 0, 25, 37 411.422.432 520G
Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades 1, 10 408.419.429 521
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 0, 25, 37 409,420,430 523A
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a las donaciones Según art 36 LRTI literal d) 411.422.432 525

CONSIDERAR:

El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un mismo mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no constituya renta gravada.
Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes
Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa.

Fuente: 

  • NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: «Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta»
  • NAC-DGERCGC15-00000120: «Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero» NACDGERCGC1700000619:»Establecerlasnormasgeneralesparalaretenciónenlafuentedelimpuestoalarentaacargodelpropiosujetopasivoenlacomercialización y/o exportación de productos forestales»
  • NAC-DGERCGC19-00000042:»RefórmeselaResoluciónNo.
  • NAC-DGERCGC14-00787ysusreformas,quefijalosporcentajesderetenciónenlafuentedeimpuesto a la renta»
  • NAC-DGERCGC20-00000013: «Normas para la retención del impuesto a la renta en la distribución de dividendos»
  • NAC-DGERCGC20-00000020:»RefórmeselaResoluciónNo.NAC-DGERCGC14-00787ysusreformas,quefijalosporcentajesderetenciónenlafuentedeimpuesto a la renta»
  • Decreto Ejecutivo 1021: «Reforma Reglamento para la apligación de la Ley de Regimen Tributario Interno y se agrega el Art 92.1»
  • Reglamento para la aplicación de la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria, Art. 253.22
  • ResoluciónNro.NAC-DGERCGC21-00000060:Establecimientodelasnormasparalaaplicacióndelrégimensimplificadoparaemprendedoresynegociospopulares (RIMPE).

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